一、小型微利企业的所得税优惠政策有变化吗？
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2019年1月1日至2021年12月31日，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、小型微利企业享受企业所得税优惠的条件是什么？
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过三百万元、从业人数不超过三百人、资产总额不超过五千万元等三个条件的企业。
政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）
三、小型微利企业在什么环节可以享受优惠吗？
符合条件的小型微利企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。
政策依据：
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）
四、符合小型微利企业条件怎么享受所得税优惠？
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
政策依据：
《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）
五、相关案例
A企业2021年、2022年度均符合小型微利企业条件，全年应纳税所得额均为280万元。
问：2021年和2022年应纳税额分别是多少？
答：2021年应纳税额=100*12.5%*20%+（280-100）*50%*20%=20.5万元
2022年应纳税额=100*12.5%*20%+（280-100）*25%*20%=11.5万元
文字来源：中税答疑
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